先估算，
再開始記錄。
規劃與實際分開看。
營運估算先估算，
事情發生了，
逐筆留下依據。
交易依序記入，現金增減可追溯。
交易紀錄整理成科目，
檢查借貸平衡。
同一組交易，轉成試算表。
試算表收入與費用，
形成經營結果。
設備與當期費用分開呈現。
損益摘要看見擁有的，
也看見資金來源。
資產、負債與權益對照。
資產負債表對照差異，
提出下一個問題。
從報表回到經營對話。
估算與實際營運估算
先有假設，再與實際比較。
| 估算項目 | 金額 |
|---|---|
| 預計收入 | 60,000 |
| 預計費用 | 25,000 |
| 預計收支餘額 | 35,000 |
規劃假設，不是已發生交易或收益承諾。
交易紀錄
把每筆發生的事情，留下來。
| 交易摘要 | 現金增減 |
|---|---|
| 投入資本 | ＋100,000 |
| 取得借款 | ＋40,000 |
| 購買設備 | −30,000 |
| 收取服務收入 | ＋50,000 |
| 支付費用 | −20,000 |
| 期末現金 | 140,000 |
起始現金為0；全部交易以現金收付。
試算表
分類之後，檢查借貸合計。
| 科目 | 借方 | 貸方 |
|---|---|---|
| 現金 | 140,000 | — |
| 設備 | 30,000 | — |
| 費用 | 20,000 | — |
| 借款 | — | 40,000 |
| 資本 | — | 100,000 |
| 收入 | — | 50,000 |
| 合計 | 190,000 | 190,000 |
借貸相等只是檢查之一，不代表沒有錯誤。
損益摘要
收入減費用，看清本期結果。
| 本期項目 | 金額 |
|---|---|
| 服務收入 | 50,000 |
| 費用 | 20,000 |
| 本期利益 | 30,000 |
設備購入列為資產；此簡化例未計折舊與稅。
資產負債表
資產＝負債＋權益。
| 期末項目 | 金額 |
|---|---|
| 現金 | 140,000 |
| 設備 | 30,000 |
| 資產合計 | 170,000 |
| 借款／負債合計 | 40,000 |
| 資本＋本期利益／權益 | 130,000 |
| 負債與權益合計 | 170,000 |
權益130,000＝投入資本100,000＋本期利益30,000。
估算與實際
把差異，變成下一次的問題。
| 項目 | 估算 | 實際 |
|---|---|---|
| 收入 | 60,000 | 50,000 |
| 費用 | 25,000 | 20,000 |
| 餘額／利益 | 35,000 | 30,000 |
| 實際相對估算差異 | — | −5,000 |
差異用來提出問題，不直接代表原因或未來表現。
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